|
|
| Практика "ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ" |
ООО "Калач-АГРО-Инвест" Кучеров Андрей НиколаевичВопрос:
| |
По договору комиссии Комитент поручает Комиссионеру продать товары Комитента по цене не ниже 400 рублей. Комиссионное вознаграждение по договору составляет 10 рублей. Фактически комиссионер реализовал товары, принадлежащие комитенту, по цене 420 рублей. В какой сумме Комитенту следует отразить (для целей бухгалтерского учета и налогообложения) выручку от реализации:
1. 400 руб.;
2. 410 руб.;
3. 420 руб.;
4. Ответ зависит от того, каким образом по договору распределяется дополнительная выгода. |
Ответ:
| |
Здравствуйте, Андрей Николаевич!
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
В указанном случае, по нашему мнению, не воникает дополнительной выгоды, т.к. установлен минимальный (не ниже 400 руб.), а не максимальный порог стоимостного заключения сделки.
Таким образом, выручка отражается в размере 420 руб.
С уважением, администратор "Горячей линии" ЗАО "МКПЦН" |
|
|
ООО "СК"Комплекс" Баташова Марина НиколаевнаВопрос:
| |
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как отразить НДС с авансов в книге продаж и книге покупок. На начало отчетного периода (01.01.09) у нас был не отгружен товар ООО "Исток" на сумму 50000,00 руб., в т.ч. НДС-7627,00
13.01.09 ООО "Исток" перечисляет нам еще 157000,00 в счет предстоящих поставок, в т.ч НДС-23949,00
13.01.09 мы отгружаем товара на сумму 93000,00 руб, в т.ч. НДС-78813,00
23.01.09 - отгрузка еще на 46000,00 руб, в т.ч. НДС-7016,00
24.01.09 - отгрузка на 95000,00 руб, 14491,00
Какие выписать счета-фактуры, и как их отразить в книгах покупок и продаж по вышеприведенным датам?
Заранее большое спасибо! |
Ответ:
| |
Здравствуйте, Марина Николаевна!
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п.1 ст.154 НК РФ).
При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п.3 ст.168 НК РФ).
При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты (п.18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила)).
Налоговая база при отгрузке товаров в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ без включения в них налога (п.1 ст.154 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (п.13 Правил).
По мнению Минфина РФ (письмо от 06.03.2009 № 03-07-15/39) по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).
Учитывая разъяснения данного письма, в рассматриваемой ситуации предварительная оплата по данным отгрузки января отсутствует, поскольку стоимость отгруженных в этом месяце товаров превышает сумму полученного в январе аванса (157 тыс. руб.). Таким образом, выписывать с/ф на аванс (157 тыс. руб.) не нужно. В этом случае порядок выставления с/ф будет следующий.
13.01.09 выписывается с/ф и заносится в книгу продаж на отгрузку (93 000 руб., в т.ч. НДС – 14 186 руб.). С/Ф на аванс (50 000 руб., в т.ч. НДС – 7 627 руб.) отражается в книге покупок.
23.01.09 выписывается с/ф и заносится в книгу продаж на отгрузку (46 000 руб., в т.ч. НДС – 7 017 руб.).
24.01.09 выписывается с/ф и заносится в книгу продаж на отгрузку (95 000 руб., в т.ч. НДС – 14 491 руб.).
С уважением, администратор "Горячей линии" ЗАО "МКПЦН" |
|
|
ГОУ СОШ 1013 Зайдель Наталия ВасильевнаВопрос:
| |
Не пойму - у Вас работает магазин деловой книги? Сайт глючит. Нужны 25 экземпляров Фесюкова Л.Б."Встречи с художниками мира. Демонстрационный материал ; 2008 ; Сфера "; 9789667382773. Можно по предварительному заказу. |
Ответ:
| |
По вопроасам приобретения книг рекомендуем обращаться в интернет-магазин "Zone-x" (http://www.zone-x.ru), оформление заказов по телефону: (495)730-01-40. |
|
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10
Всего : 10 страниц ( 29 записей )
|
|
|
|
|
|
|
